Федеральная налоговая служба усилит мониторинг транзакций компаний, работающих в России в статусе дочерних подразделений международных групп, в пользу материнских структур.
В разъяснительном письме ведомства, которое имеется в распоряжении «Известий», указывается, что подобные переводы нередко используются для минимизации суммы налога на прибыль. Отныне российские компании не смогут использовать схему, по которой перевод на счет головной компании квалифицируется как расход на акционерную деятельность, и не облагается данным налогом. В ФНС подчеркивают, что в большинстве случаев полученные материнской компанией деньги в дальнейшем задействуются в коммерческой деятельности холдинга в целом. Соответственно, факт перечисления средств дочерней компанией с точки зрения ее интересов не является экономически обоснованным.
В фискальном ведомстве указывают, что ситуации, при которых зачисленные на счет головной компании средства в дальнейшем косвенно способствовали получению выгоды дочерней структурой, также не будут рассматриваться как основание для снижения суммы, облагаемой налогом на прибыль. Разновидности допустимых затрат на акционерную деятельность будут строго регламентированы.
В частности, это расходы на подготовку стратегии развития компании либо ее региональных подразделений. Также в данную категорию трат войдут средства, вложенные в создание и запуск принципиально нового продукта либо проекта. Однако профильные исследования маркетологов дочерним компаниям в подобных случаях настоятельно рекомендуется оплачивать самостоятельно, без посредника в лице головной структуры.
Расходами на акционерную деятельность будут считаться и затраты на оценку недр и вложений в их разработку. Главное требование – у компании еще не должно быть лицензии на соответствующее месторождение, также на нем не должны вестись параллельные разведывательные работы. Завершают список разрешенных акционерных затрат платежи за создание стратегических планов, составление консолидированных отчетов, вычисление кредитных рейтингов группы, а также расходы на подготовку и запуск новых производственных стандартов и методик.
Категорически не будут учитываться для снижения налога на прибыль транзакции дочерних компаний в пользу материнских в случаях, когда первые критически не нуждаются в таком переводе. К примеру, если головная компания закажет на полученные средства услуги по консалтингу, в которых у ее дочернего подразделения потребности не было, платеж не будет считаться затратами на акционерную деятельность.
Причины подготовки разъяснительного документа в налоговом ведомстве и Минфине не комментируют. А собеседник издания в правительстве говорит, документ стал следствием политики ФНС в сфере деофшоризации и защиты национальных интересов. Служба четко дала ответ на вопрос, какие зачисления на счет акционера не подлежат взиманию с них налога на прибыль. Политика российских «дочек» иностранных структур в данном аспекте вызывает ряд вопросов, добавляет инсайдер.
Глава департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Станислав Денисенко отмечает, документ ФНС уже стал резонансным, и вызывает обеспокоенность бизнес-сообщества и специалистов в сфере консалтинга. Письмо предварительно не обсуждалось с субъектами экономики, полагает эксперт. По мнению Денисенко, если прописанные в документе нормы будут неукоснительно соблюдаться, налоговая нагрузка на коммерческих сектор заметно вырастет.
Руководитель практики трансфертного ценообразования и партнер PwC Наталия Козлова считает рекомендации фискальной службы в целом логичными. У головных компаний пропадет мотивация перекладывать де-факто централизованные затраты на дочерние подразделения. По оценке Козловой, заявленные требования упростят отчетность компаний, которые имеют и головные, и дочерние структуры в РФ. Налог на прибыль с сумм, которые прежде «разбрасывались» между головной и дочерними структурами, теперь проще заплатить напрямую материнской компании, говорит специалист. А вот у компаний, «дочки» которых работают под российской юрисдикцией, а головные структуры – под иностранной, трудностей станет больше, и сумма начисленных налогов для них может возрасти, подтверждает она.
А юрист компании «Пепеляев Групп» Вадим Зарипов считает, что ФНС стремится четко дифференцировать оплату услуг головных компаний, оказываемых дочерним, и транзакции в личных интересах. Последние категорически не являются расходами, подчеркивает специалист. Однако прописанные в письме ФНС параметры остаются нечеткими, а потому есть вероятность того, что подразделения налоговой службы на местах будут начислять компаниям необоснованные платежи, допускает эксперт.